Вводимые государством в 2025 году изменения условий для бизнеса в рамках налоговой реформы, а также в правилах учета и контроля заметно усложнят работу предпринимателям. Такой вывод делают как сами представители петербургского бизнеса, особенно малого и среднего, так и эксперты, поскольку налоги в целом повышаются, а учет и контроль ужесточаются. Они говорят, что «лестница» форматов бизнеса, предназначенная для его естественного укрупнения в процессе увеличения масштаба операций: самозанятость — ИП — ООО, заработает преимущественно в обратном направлении.
Кнуты и пряники
Самыми значительными поправками в Налоговый кодекс генеральный директор аудиторской компании Blcons Group Audit Department Мария Стригалева называет введение НДС для налогоплательщиков, работающих на упрощенной системе налогообложения (УСН), повышение ставок по НДФЛ и налогу на прибыль организаций. К этому списку адвокат, управляющий партнер бюро юридических стратегий Legal to Business Светлана Гузь добавляет запрет при льготной УСН на вычет входящего НДС (который делает невыгодным «цепочки» сделок), налоговую амнистию (позволяет избежать доначислений при дроблении бизнеса) и увеличение государственных пошлин.
Крупный бизнес почувствует два основных изменения — увеличение ставки налога на прибыль с 20 до 25% и усиление прогрессивной шкалы НДФЛ, которое затронет не только самых высокооплачиваемых сотрудников компаний (верхняя планка налога повышается до 22%), но и работников со средними доходами (превышающими 2,4 млн руб. в год или 200 тыс. руб. в месяц).
Крупный бизнес почувствует два основных изменения — увеличение ставки налога на прибыль с 20 до 25% и усиление прогрессивной шкалы НДФЛ, которое затронет не только самых высокооплачиваемых сотрудников компаний, но и работников со средними доходами
Отменяется введенная в 2022 году нулевая ставка налога на прибыль для аккредитованных (в реестре Минцифры) ИТ-компаний. Теперь они начнут платить налог по ставке 5%. Издержки айтишников, а значит, и цены на их услуги вырастут больше, чем на ставку налога, считает Мария Стригалева: «Данная отрасль является самой востребованной и самой высокооплачиваемой, и следствием повышения ставок НДФЛ станет повышение стоимости услуг в целях компенсации потерь, вызванных сохранением размера чистого дохода сотрудников».
Впрочем, государство одновременно вводит и некоторые меры, стимулирующие развитие. Действующий региональный инвестиционный вычет (из базы налога на прибыль) станет бессрочным, и появится федеральный инвестиционный вычет, его можно будет применить к части налога на прибыль, подлежащей уплате в федеральный бюджет (8% из 25%). По словам Марии Стригалевой, это позволит ряду компаний при инвестициях в основные средства снизить отчисления налога на прибыль в федеральный бюджет до 3%. Она полагает, что эта мера вкупе со снятием ограничения по сроку действия пониженных ставок по налогу на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов позволит компаниям планировать капитальные вложения. То есть она будет способствовать модернизации и развитию производственных мощностей.
Самая чувствительная перемена
Наибольшие изменения как по количеству, так и по влиянию на экономику предприятий вводятся для малого и среднего предпринимательства (МСП). По общему мнению, наиболее значимым станет введение обязанности платить НДС для самой большой группы малых предприятий, которая пользуется упрощенной системой налогообложения.
«В нынешней ситуации (высокая инфляция, заработки на больших оборотах и др.) большинство членов нашей ассоциации работает на УСН с оборотом, превышающим 60 млн руб. в год. Поэтому самым чувствительным новшеством для нас станет снижение порога уплаты НДС для МСП (при применении специальных налоговых режимов — УСН и патент) с 400 млн руб. до 60 млн руб. Прежде всего это касается торговцев дорогими товарами, например бытовой техникой», — сообщила РБК Петербург Янина Тихонова-Гришина, председатель РОО «Содействие малому бизнесу», в которое входят представители самых разных сфер бизнеса (розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами; небольшие производства, например, сувениров, одежды и обуви; автосервисы; управление автостоянками и др.).
При этом, подчеркивает она, налогообложение МСП фактически перестает быть льготным: по уровню фискальной нагрузки малый бизнес, по сути, приравнивается к крупному. «Хотя формально ставки НДС для УСН считаются льготными — 5% или 7%, на практике мы будем платить столько же, сколько платит крупный бизнес, а то и больше. Крупный бизнес получает возврат бо́льшей части НДС, в результате реально уплачивает только 2–4% с оборота. Для нас «льготный» НДС невозвратный — мы будем платить полную ставку, 5% или 7%. Если кто-то захочет уменьшать свой налог на входящий НДС, ему придется платить по ставке 20%», — поясняет председатель РОО «Содействие малому бизнесу».
Налогообложение малого бизнеса фактически перестает быть льготным, по уровню фискальной нагрузки этот бизнес сравняется с крупным
Неизбежный рост издержек бизнеса отмечает и директор Института реформирования общественных финансов Владимир Климанов. «Издержки компаний, использующих УСН, увеличатся, во-первых, на величину НДС, а во-вторых, из-за роста расходов на более сложный бухгалтерский учет (придется иначе вести книгу продаж, выписывать счета-фактуры и др.)», — говорит он. Мария Стригалева считает, что затраты повысятся даже у микробизнеса с оборотом менее 60 млн руб., их контрагенты изменят цены в связи с ростом налогового бремени.
Некоторые наиболее успешные предприятия МСП почувствуют и усиление шкалы НДФЛ, считает Янина Тихонова-Гришина: «У них вырастут издержки на повышение зарплат тем работникам, которых коснется повышение ставок НДФЛ (не только директорам, но и высококвалифицированным специалистам или просто по дефицитным профессиям). Острый дефицит кадров заставит компании компенсировать им рост подоходного налога, чтобы удержать их от ухода». Также примерно на четверть повышаются выплаты МСП по страховым взносам с зарплат своих работников.
Новое в бухучете — морока и затраты
Помимо налоговых изменений, большие проблемы предпринимателям создаст усложнение бухгалтерской отчетности, утверждают и предприниматели, и эксперты. «Расчет НДС довольно сложен и требует квалификации, превышающей тот уровень, который, как правило, имеют директора или владельцы малого бизнеса, которые легко справлялись с отчетностью по УСН», — говорит заведующая кафедрой финансов и учета Института «Высшая школа менеджмента» СПбГУ Елена Рогова.
«Основная часть МСП (с оборотом более 60 млн руб.) хлебнет сопутствующую НДС отчетность в полной мере», — утверждает Янина Тихонова-Гришина. «Если сейчас отчетность по УСН простая и предприниматели ведут ее сами, то со следующего года придется нанимать квалифицированного бухгалтера (в штат либо по аутсорсингу), что заметно повысит издержки», — говорит она. В результате достоинства УСН во многом нивелируются.
Янина Тихонова-Гришина отмечает, что бухгалтерские новшества коснутся даже тех категорий малых предприятий, которые по-прежнему освобождены от уплаты НДС. «Микробизнесу с оборотом менее 60 млн руб. реформа принесет необходимость учитывать входящий НДС. Также придется платить некоторые виды взносов, например социальные, не раз в год, а каждый квартал», — напоминает она.
«Двойным ударом» называет Янина Тихонова-Гришина введение маркировки одежды одновременно с налоговой реформой. Маркировка затронет производителей и торговцев одеждой (с оборотом более 60 млн руб.), они пострадают от реформы больше всех, считает председатель РОО «Содействие малому бизнесу». «Для маркировки надо завести в «Честном знаке» карточку товара, купить принтер, оформить электронную подпись, купить ПО, новый кассовый аппарат с новым приложением, которое меняется каждые 2–3 месяца, получать в «Честном знаке» сами марки, — поясняет она. — Все это требует расходов около 50 руб. на единицу товара. В результате дешевые, особенно детские, товары могут подорожать вдвое, а общий уровень цен поднимется на 10–50%».
Впрочем, как уточнили в ЦРПТ (операторе системы маркировки «Честный знак»), маркировка товаров в легкой промышленности вводится поэтапно уже несколько лет, причем малому бизнесу ПО для работы в системе маркировки предоставляется бесплатно. В системе работают более 260 тыс. предприятий легпрома, из них 80% - ИП. Эффект роста цен от введения маркировки, по данным исследования НИФИ, на которое ссылается «Честный знак», не превышает 1% за 6 лет.
Мельчание бизнеса
По оценке РОО «Содействие малому бизнесу», общий уровень издержек МСП повысится минимум на 15–17%. «Разумеется, такое повышение оплатят потребители, потому что больше некому», — отмечает председатель ассоциации.
Янина Тихонова-Гришина, как, впрочем, и другие представители бизнеса, да и эксперты, полагает, что многие предприниматели не смогут адаптироваться к предстоящим реформам. «Скорее всего, произойдет мельчание бизнеса. «Лестница» естественного укрупнения бизнеса в процессе развития — от самозанятости в ИП и далее в ООО — будет работать в обратном направлении. Самым популярным, я думаю, будет дробление компаний, выделение «дочек», а также уход в тень тех, кто не справится. Особенно сильным будет этот тренд в сфере производства и торговли одеждой», — считает она.
Эксперты не во всем согласны с представителем бизнеса. Впрочем, тенденцию работы «лестницы» укрупнения в обратном направлении они считают вполне возможной. «Весьма вероятен переход предпринимателей с УСН в самозанятые, где фискальная нагрузка меньше, к тому же федеральные власти пообещали не менять здесь законодательство до 2028 года», — говорит Елена Рогова.
Весьма вероятен переход предпринимателей с УСН в самозанятые, где фискальная нагрузка ниже
Дробление компаний на «дочки» как способ снизить обороты одного юрлица (чтобы не платить НДС) эксперты считают возможным, но не слишком эффективным. «Случаи искусственного дробления и сейчас происходят в городах страны довольно часто, а с введением новой системы их наверняка станет заметно больше. Впрочем, введение ступенчатой системы увеличения НДС при росте оборотов, притом что ставки налога при этом остаются ниже обычных, делает дробление не очень эффективным, особенно при учете применения карательных мер ФНС в ответ на искусственное дробление, — полагает Владимир Климанов. — Наибольшие риски таких конфликтов имеют отрасли, развитые в крупных городах. Для Петербурга это, например, все, что связано с туризмом, а также ресторанный бизнес».
Светлана Гузь считает изменение организационно-правовой формы (ОПФ) и дробление бизнеса маловероятными. «Базово ОПФ не влияет на систему налогообложения, если не говорить про самозанятых, но у самозанятых достаточно своих лимитов и ограничений. А дробление бизнеса легко выявляется налоговым органом», — считает эксперт.
Налоги можно оптимизировать
Впрочем, отмечают эксперты, какие-то налоговые оптимизации могут применяться. Мария Стригалева отмечает появившуюся возможность снизить налоговые издержки у компаний, которые сейчас применяют ОСНО, но могут перейти на УСН в связи с увеличением порога по УСН до 450 млн руб. «Например, компания с годовой выручкой 350 млн в год в 2025 году переходит на УСН в режиме доходы минус расходы со ставкой 7% (льготная, применяемая в Санкт-Петербурге). Тем самым вместо повышения налога на прибыль до 25% произойдет снижение до 7%, экономическая выгода составит 18% по сумме налога. Даже при уплате НДС по ставке 7% компания все равно снизит свои налоговые издержки», — приводит пример эксперт. По ее мнению, такого рода экономия позволит ряду компаний удержать цены продаж продукции, а также продумать стратегию развития и возможные инвестиции за счет высвобождения денежных средств при налоговой экономии.
Глава Комитета финансов Петербурга Светлана Енилина в ходе заседания бюджетно-финансового комитета петербургского ЗакСа 28 октября согласилась с прогнозом, что часть петербургских налогоплательщиков перейдет с основной на упрощенную систему налогообложения. «По оценке управления, потенциально смогут воспользоваться возможностью перехода на УСН порядка 55 тыс. налогоплательщиков», — добавила на том заседании заместитель руководителя городского УФНС России Ольга Цень.
Впрочем, введение НДС для бизнеса, работающего по упрощенной системе налогообложения, имеет одно положительное следствие, отмечает Мария Стригалева: «Если компания применяла общую систему налогообложения, то теперь она сможет принимать к вычету НДС, который будут выставлять работающие на УСН поставщики. Возможно, это окажет положительный эффект на общий размер уплачиваемого малыми компаниями НДС».
